根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的规定：“纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。”

 

由此可知，住房贷款的利息在个人所得税前扣除需要满足的条件是：

 

一是本人或者配偶单独或者共同使用商业银行贷款（或者住房公积金个人住房贷款）为本人或者其配偶购买中国境内住房所发生的利息。为他人购买的情况下发生的利息就不能扣除。

 

二是购买中国境内首套住房发生的贷款利息。如何区分是否是首套住房，就要看购买的住房是否享受了首套住房贷款利率，若是，则属首套。

 

因此，在外省工作，本省的住房贷款，只要符合上面所提到的条件就可以按照每月1000元的标准定额扣除。扣除期限最长不超过240个月。

 

如果你已结婚，且该首套住房是婚后购买的，夫妻双方还可约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

 

如果夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。不能两套住房都分别单独按标准定额抵扣，如果这样扣除了，就错了。

 

个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。《办法》共有9章32条，明确了专项附加扣除的原则和6项专项附加扣除的扣除范围、扣除标准、扣除方式，以及保障措施等内容。

 

相信大家都很关心，个税专项附加扣除究竟怎么扣、怎么申报、怎么切实落地、有什么注意事项，下面来给大集划重点：

 

一、是否符合扣除条件？

 

目前推出的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，这六类专项附加扣除，都属于基本民生开支。

 

像在大城市工作的年轻人，基本会有房租、房贷等支出；而成家的中青年人群，基本会有子女教育、赡养老人等支出。

 

所以，大部分人可能都会涉及到一项甚至更多的扣除，是需要参与进来的。

 

二、如何申请？

 

这一步，准确来说，是上报信息。

 

只有上报子女教育、赡养老人等信息，证明你确实有此类开支，才能享受专项附加扣除。

 

有三种报送个人信息的方式：纸质模板、电子模板、远程办税端（手机APP端、WEB端）

 

1.纸质模板。你可以到任何一个办税服务厅领取纸质模板，从税务局网站上下载电子版并打印，也从单位获取纸质版。

 

2.电子模板。单位可以从“扣缴客户端”下载并发放给你，你也可以从税务局官方网站上下载。

 

对于a、b这两种，你填写好表格，把表格交给单位，单位将员工相关信息录入并上传到系统。

 

3.远程办税端。划重点！鼓励大家使用这种方式，因为快捷方便，本人通过远程直接填报个人相关信息。

 

远程办税端长什么样子呢？2019年1月1日将正式发布远程办税端，包括国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”，以及各省市电子局网站。

 

小编已经帮各位探过路了，手机上的“个人所得税”app已经可以下载，个人可以注册并完善相关信息，但专项附加抵扣、年度申报纳税这些功能还没有上线，2019年1月1日这些功能将正式投入使用。（注意：在APP里搜索“个人所得税”即可查询到相关下载！）

 

通过各省市电子局网站填报个人信息，需要等各省市进一步消息。这些信息系统，应该正在日夜赶工，确保2019年1月1日投入使用。

 

三、填报哪些信息？

 

子女教育：子女姓名、身份证件类型及号码、教育起始时间、教育结束时间、就读国家（或地区）、就读学校等

 

继续教育：起始时间、结束时间、学历（学位）继续教育阶段、职业教育类型、证书名称、证书编号、发证机关等

 

住房贷款利息：住房坐落地址、不动产登记号、本人是否为借款人、是否婚前各自首套贷款、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期、贷款银行等

 

住房租金：住房坐落地址、出租方姓名及身份证号、出租房单位名称及纳税人识别号、租赁起止时间等

 

赡养老人：勾选独生子女/非独生子女、被赡养人姓名及身份证号、共同赡养人、分摊方式、本年度月扣除金额等

 

大病医疗：患者姓名、身份证件类型及号码、医药费用总金额、个人负担金额、与纳税人关系等

 

四、谁帮你扣？

 

有两种类型：

 

1.单位每月帮忙预扣。

 

对于工薪阶层而言，把相关信息填报给单位之后，单位在每个月发放工资时，像日常扣“三险一金”一样，帮忙每月代扣就好。

 

补充一下，个人通过app端或web端填报信息的，可以选择“由单位代扣”。这些联网信息可以及时被单位接收，依照你本人填写的信息，单位每月帮你预扣预缴。

 

2.自行申报办理。

 

对于非工薪阶层，或者没有固定单位帮你扣税的，往往需要自行申报。

 

注意了，如果是自行申报办理，不能实现每月每月扣，需要到次年3月1日至6月30日按年办理。

 

在次年3月1日至6月30日办理的，可以填写纸质/电子模板，去年度汇缴地主管税务机关办理；也可以在app端填写相关信息，在线完成年度汇算清缴工作。

 

相应的，不同于工薪阶层子女教育专项附加扣除每月扣1000元，自行申报的要在年末按全年1.2万元一次性扣除。

 

假如你享有的子女教育扣除开始于5月份，并持续到12月份，则年末允许扣除8000元（享有8个月的扣除额）。

 

另外，即便你是工薪阶层，如果有多处收入来源，或者年度内有没有扣除的支出等，也需要自行申报，并在年度汇算清缴期内，实现税款的多退少补。

 

五、扣多少？

 

定额扣除：

 

子女教育是1000元/月，继续教育是400元/月或3600元/年，住房贷款利息是1000元/月、住房租金是1500元/月或1100元/月或800元/月，赡养老人是2000元/月。

 

大病医疗为据实抵扣：

 

每个纳税年度内，纳税人发生的自负医药费用超过1.5万元的部分，可在8万元/年的限额内据实扣除。

 

六、哪些月份可以扣？

 

具体操作扣除，是有严格的时间限定。

 

比如你的孩子2019年5月份年满3岁，且在学前教育阶段，那么你在5月当月就可以让单位帮你预扣子女教育支出1000元。

 

其他像继续教育、房贷利息、住房租金、赡养老人等，都有相应时间限制。

 

比如房贷利息支出的扣除，还款当月开始扣除，持续到贷款全部归还，或者贷款合同终止（比如提前还款）的当月结束。此外，住房贷款利息限定扣除时间不得超过240个月。

 

七、信息更改了怎么办？

 

不用着急。更改信息的话，依照上面纸质、电子、远程端三种方式，提交更新后的信息，便可以及时调整扣除行为。

 

补报信息，也不会影响扣除。假定郭靖2019年3月新入职某单位，并开始领工资。郭靖5月份才首次向单位报送，正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。那么，5月份单位在给郭靖发工资时，可以扣除子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）——信息若没有及时上报，赶紧补充上报，并不会影响扣除！

 

八、哪些需留存资料？

 

有以下几类需要留存资料备查的，并且需要在年度汇算清缴期结束后保存五年。

 

子女教育，如果子女在中国境外接受教育，需要留存境外学校录取通知书、留学签证等相关证明资料备查。

 

继续教育，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育取得的相关证书，应当留存相关证书资料备查

 

大病医疗，应当留存医药服务收费，及医保报销相关票据原件（或复印件）等资料备查。

 

住房租金，应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

 

赡养老人，需要留存备（非独生子女间）约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。

 

其他信息通过跨部门的信息传输、比对，能很快确认填报信息的真实度。

 

那么，其中的住房贷款利息怎么扣，现在详细的来说一说：

 

首套房贷利率是关键，你的住房是否可以享受贷款利息抵税，需要符合《办法》设置的多重条件。

 

根据《办法》，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套房贷利息支出，在实际发生的贷款利息年度，按照每月1000元的标准扣除，扣除期限最长不超过240个月。其中首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。

 

简单说，无论你是单身还是结婚，只要在国内通过有商业银行或公积金住房贷款的，只要你的贷款执行的是首套房贷利率，就可以每个月在税前扣除1000元，最多只能扣20年。

 

如果个人或家庭拥有多套住房，其中第一套房执行的是首套房贷利率，那是否可以享受住房贷款利息扣税？

 

当你第一次享受住房贷款利息扣税后，如果置换一套房，下一套房即便是首套房贷利率，也不能享受扣税，因为纳税人只有一次扣税机会。

 

怎么扣有窍门，如果你享受了首套住房贷款利息支出扣税，应该按照相关要求把相关信息交给公司财务人员，以便能够在2019年1月1日起享受到扣税。

 

随着《办法》公布后，公司财务人员将会提供给个人专项附加扣除相关信息表格，这些表格内容包括了个人住房贷款利息支出需要填写相关信息。当然个人也可以在办税服务厅领取，或税务局网站下载相关表格。

 

除了基本个人信息之外，在个人住房贷款利息支出部分，需要提报的信息可能包括房屋地址、证书类型、证书号码、贷款类型、贷款银行、贷款合同编号、首次还款日期、贷款期限等。

 

比如，对于夫妻在婚后贷款买房享受住房贷款利息支出扣税的，可以选择其中一方扣除。在婚前夫妻分别买房贷款利息支出扣税，可以在婚后选择其中一套由购买方100%扣除，也可以夫妻双方对各自住房分别按扣除标准的50%扣除。

 

对于这种选择，从家庭整体最大幅度减税来说，财税专家建议夫妻双方谁的收入高就由谁来抵扣，这样减税幅度更大。

 

由于此次个税专项附加扣除采取申报即给扣除，因此个人需要对专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。事后税务局会跟公司和有关政府部门来核实上述信息。

 

《办法》要求纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。这些一般需要保存5年，以备核查。

 

简单来说，住房贷款利息专项附加扣除可以总结以下：

 

1.谁能扣？夫妻双方自行约定，选择其中一方扣。

 

2.怎么扣？每月定额扣除1000元。并且夫妻两人只能扣一次首套住房贷款的利息。

 

3.扣多久？按照实际贷款期限，最长不能超过20年（240个月）。

 

4.怎么确定首套房贷款？是指享受首套住房贷款利率的住房贷款，不论实际该住房是不是家庭的首套住房。

 

5.如果夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后如何扣除？婚后可以选择其中一套，由购买方每月扣1000元；也可以由夫妻双方分别各自扣自己购买的住房贷款利息500元。

 

6.首套商业公寓贷款能享受贷款利息扣除吗？商业公寓不属于住房，也不能享受首套住房贷款利率贷款，所以不能享受贷款利息扣除。

 

7.首套住房贷款利率有固定的标准吗？没有固定的标准。无论实际利率是多高，只要是贷款银行或者公积金贷款合同上注明是首套住房贷款利率，就可以享受住房贷款利息扣除。